今天帶來的，是近期各位財務(wù)人都在關(guān)注的加計抵減、福利費、發(fā)票認證等涉稅問題處理~
Q:建筑企業(yè)（除了主業(yè)是建筑業(yè)，同時經(jīng)營設(shè)計、租賃、餐飲、酒店等業(yè)務(wù)）能否適用增值稅加計抵減政策？
A：根據(jù)財稅2019年第39號第七條，2019.4.1-2021.12.31，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
納稅人的應(yīng)稅銷售額只要能夠滿足上述條件，無論屬于哪個行業(yè)，都可以適用加計抵減政策。
最新政策！根據(jù)財稅2019年第87號第一條，2019.10.1-2021.12.31，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
Q：一般納稅人以前年度的專票（認證期內(nèi)）可否抵扣進項稅？
A：由于取得的專票還在認證期內(nèi)，且目前總局并沒有文件規(guī)定納稅人取得的跨期專票不可以抵扣進項稅， 因而，此類專票可以抵扣進項稅。
但是納稅人需注意相關(guān)的所得稅風(fēng)險，納稅人用跨期發(fā)票入賬后，會形成跨期費用，所得稅前不得扣除，需納稅調(diào)增。
例，某納稅人2018年12月取得對方2018.12.12開具的一張5.8萬元專票，其中不含稅金額5萬，稅額0.8萬，為了調(diào)節(jié)增值稅稅負，不打算本期認證抵扣進項稅。
這種情況下，會計人員當(dāng)期可做如下處理：將5萬元計入成本費用，將0.8萬元計入“應(yīng)繳稅額-待認證進項稅額”， 納稅人在2019.12.11日之前認證抵扣進項稅時，只需將0.8萬元的“應(yīng)交稅額-待認證進項稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”即可。
Q：“國慶節(jié)”期間，企業(yè)給員工報銷探親路費是否要扣個稅？
A： 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條，福利費免征個人所得稅。
所稱免個稅的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。
根據(jù)國稅發(fā)[1998]155號文件，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
根據(jù)上述分析，企業(yè)給員工報銷回家探親路費屬于會計處理時的福利費，但不屬于免征個人所得稅的福利費。所以應(yīng)并入該員工的工資按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。
Q：公司購買健身器材進項稅額可否抵扣？
A：公司購買健身娛樂器材，供員工休閑使用，屬于集體福利。
根據(jù)財稅2016年36號第二十七條，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得抵扣進項稅。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購買的健身娛樂器材即便取得了增值稅專票，其進項稅額也不能抵扣。已經(jīng)抵扣的，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出處理。
Q：制造業(yè)企業(yè)可以享受哪些固定資產(chǎn)加速折舊政策？
A：根據(jù)稅務(wù)總局公告2019年第66號公告，將原適用于六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的適用范圍擴大至全部制造業(yè)，但具體固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策內(nèi)容沒有調(diào)整，仍與原有政策保持一致，具體為：一是制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二是制造業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。
需要強調(diào)的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了制造業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策。在此期間，制造業(yè)企業(yè)可適用設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業(yè)新購進的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備。
