再過幾天就過節(jié)了，很多小伙伴們已經陸續(xù)收到了中秋福利！今天小編給大家準備了一些關于中秋節(jié)的稅務處理方式，一起來看一下！
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中秋節(jié)給員工發(fā)的過節(jié)費
這樣發(fā)更有利！
再過幾天就中秋節(jié)了，有不少企業(yè)也要開始發(fā)放福利了！對于發(fā)過節(jié)費的企業(yè)，怎樣發(fā)放是最劃算的？說到發(fā)福利累的還是財務人，快來看看具體情況。
發(fā)放方式一：福利費的形式
支付100個職工每人1000元過節(jié)費：
借：應付職工薪酬-福利費 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
提醒：
1、人人有份的現(xiàn)金性補貼應并入當期工資薪金所得代扣個人所得稅；
2、企業(yè)發(fā)生的福利費稅前扣除是有限額的，按照工資總額的14%作為限額來稅前扣除，超出部分應做納稅調增。
發(fā)放方式二：工資薪金的形式
并入工資一起發(fā)放100個職工每人1000元過節(jié)費：
借：應付職工薪酬-工資 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
提醒：
1、該10萬元過節(jié)補貼屬于工資薪金所得應代扣個人所得稅；
2、合理的工資薪金準予在所得稅前全部扣除。
總結：通過以上比較看出，工資薪金的形式比福利費的形式將會對企業(yè)更有利，避免出現(xiàn)企業(yè)所得稅前限額扣除的風險。
政策依據(jù)：
參考一：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
參考二：
根據(jù)國稅函〔2009〕3號通知第一條規(guī)定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
參考三：
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)
參考四：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
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中秋節(jié)公司給員工發(fā)月餅
這么做賬當心多繳稅
無月餅不中秋。所以很多企業(yè)都會選擇給員工發(fā)放月餅作為節(jié)日福利！但企業(yè)在發(fā)福利的同時，也別忘了考慮“月餅稅”。
一、個人所得稅
案例一：
某公司中秋給每個員工發(fā)放價值500元月餅1盒，假設員工小C稅前工資為10000元，五險一金及各類扣除合計1550元：
平時個稅=（10000-5000-1550）*3%=103.5元
發(fā)放月餅后個稅=（10000+500-5000-1550）*3%=118.5元
多發(fā)放了500元月餅，員工需要多繳納個稅15元，這也就是傳聞中的“月餅稅”。
案例二：
某公司中秋節(jié)舉辦賞月晚會活動，采購了一批月餅用于活動集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，不需要代扣代繳個人所得稅。
案例三：
某公司中秋節(jié)給自然人客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關系，屬于業(yè)務招待費。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
案例四：
某公司中秋節(jié)給企業(yè)客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關系，屬于業(yè)務招待費。
企業(yè)發(fā)放的月餅福利若是給到員工個人，需要計入工資薪金總額，合并繳納個人所得稅；但對于公司集體享受的、非現(xiàn)金方式且無法分割至個人的福利，原則上不征收個人所得稅，計入福利費；企業(yè)贈送給自然人客戶的月餅需要注意幫其代扣代繳個人所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
第六條 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
第八條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；
二、增值稅
外購月餅：無論是發(fā)放給員工個人還是集體福利，本質上都是職工福利。福利費和業(yè)務招待費即便取得增值稅專用發(fā)票，即便認證也不得抵扣，需轉出進項稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。
自制月餅：無論是發(fā)放給員工個人、集體福利還是贈送客戶，都視同銷售確認收入繳納增值稅
政策依據(jù)：
財稅（2016）36號規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
三、企業(yè)所得稅
外購月餅：無論是用于職工福利還是業(yè)務招待，企業(yè)所得稅法都視同銷售要求確認收入，在年終匯算清繳時申報，繳納企業(yè)所得稅。
還需注意的是福利費和業(yè)務招待費均有扣除限額，超過部分調增繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分是準予稅前扣除；業(yè)務招待費可按發(fā)生額60%稅前扣除，最高不得超過當年銷售收入的5‰。
自制月餅：增值稅和企業(yè)所得稅法均視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例規(guī)定的視同銷售做了細化性的規(guī)定：二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
看到這里很多人已經開始汗顏，原本以為發(fā)月餅就完了。福利怎么發(fā)，還需綜合考慮，避免涉稅風險。
咱發(fā)月餅是不是可以換個思路？集體吃會不會更香？既然都需要并入工資申報，那不如改發(fā)現(xiàn)金？
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中秋節(jié)福利發(fā)放
其他常見問題匯總
問題一：向客戶銷售月餅開具增值稅發(fā)票時如何選擇商品稅收分類編碼？
根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》所示，月餅屬于“焙烤食品”下屬的 “糕點”細目，適用商品編碼：1030201010000000000。
問題二：企業(yè)向離退休人員發(fā)放月餅等實物是否涉及個稅問題？
根據(jù) 《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）的規(guī)定，“離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按‘工資、薪金所得’應稅項目繳納個人所得稅。”
問題三：企業(yè)向員工發(fā)放外購的超市購物卡用于員工自行采購月餅等節(jié)日用品，企業(yè)能否要求售卡方開具增值稅專用發(fā)票？
根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條第一項規(guī)定，“單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
問題四：月餅生產企業(yè)將自產月餅用于集體福利、無償贈送其他單位或者個人是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:
第（五）項，“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”；
第（八）項，“將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”。
問題五：公司將外購的月餅用于集體福利，那么，購買月餅若取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額能否抵扣？
根據(jù)修改后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》 （中華人民共和國國務院令第691號）第十條第（一）項規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
“用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產�！�
問題六：企業(yè)將外購月餅發(fā)放給員工作為節(jié)日福利是否需要代扣代繳個人所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額�！币虼耍瑔T工取得的月餅屬于實物所得，需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅。
問題七：企業(yè)在銷售商品的同時贈送顧客一份月餅禮盒，對于企業(yè)贈送給顧客的月餅禮盒是否需要代扣代繳個人所得稅？
根據(jù) 《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定：
“企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。”
因此，企業(yè)在銷售商品的同時贈送顧客月餅禮盒，對于企業(yè)贈送給顧客的月餅禮盒不需要代扣代繳個人所得稅。
問題八：中秋節(jié)期間企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送月餅禮盒是否需要代扣代繳個人所得稅？
根據(jù) 《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：
“ 1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅�！�
因此，中秋節(jié)期間企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送月餅禮盒需要代扣代繳個人所得稅。
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附：企業(yè)中秋節(jié)發(fā)購物卡
財務們正確的處理方式！
本文來源：郝老師說會計，勞達財稅，稅政第一線，設計：Lina，如需轉載請務必注明以上信息。
