國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)公告《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》，取消了認(rèn)證抵扣期限。有人就以此來(lái)認(rèn)為滯留票已經(jīng)“退出歷史舞臺(tái)”。

雖然取消了認(rèn)證抵扣期限，不過(guò)原本對(duì)于滯留票的定義也不存在具體日期的規(guī)定，所以我認(rèn)為后續(xù)對(duì)滯留票的管理仍然是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一大舉措，畢竟在一段時(shí)間以票控稅的方略是不會(huì)變的。

這不，又一家公司因存在大量滯留票被查出了長(zhǎng)期隱匿收入！財(cái)務(wù)人員都看看吧！

01隱匿收入難逃法眼！

某公司大量出現(xiàn)滯留票，導(dǎo)致被查！

案例：今天一個(gè)朋友急急呼呼的給我打電話，說(shuō)是稅務(wù)局要查賬，問(wèn)我怎么辦？

語(yǔ)調(diào)中帶有十分明顯的驚慌失措，我知道他一直做電商，每年2000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)額，但是幾乎沒(méi)有開(kāi)具過(guò)發(fā)票！

由于經(jīng)營(yíng)的品牌褲都是從廠家進(jìn)貨，工廠是要開(kāi)具發(fā)票的，這些進(jìn)貨專票也從來(lái)沒(méi)有入過(guò)賬，導(dǎo)致公司長(zhǎng)期出現(xiàn)大量滯留票問(wèn)題，越積越多，終于今年出事了！

02什么是滯留票？

滯留票是指銷售方已開(kāi)出，并已抄稅、報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

簡(jiǎn)單來(lái)講就是公司某個(gè)人讓其他單位開(kāi)了一張專用發(fā)票，會(huì)計(jì)一看不符合認(rèn)證規(guī)定沒(méi)有認(rèn)證此發(fā)票由此造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，取得進(jìn)項(xiàng)的專用發(fā)票由于各種原因（比如賬外經(jīng)營(yíng)等不進(jìn)行認(rèn)證抵扣），最容易形成滯留票。

03為什么會(huì)產(chǎn)生滯留票？

1、發(fā)票丟失未認(rèn)證。管理不善造成發(fā)票流失或郵寄過(guò)程中丟失。

2、銷貨方開(kāi)票了，但是拒絕提供發(fā)票。通常情況是由于購(gòu)貨方久拖不付相關(guān)購(gòu)貨款，銷貨方以此種方式追討款項(xiàng)。

3、兩頭不入賬偷逃稅款。部分納稅人隱瞞銷售收入，對(duì)于取得的增值稅專用發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)，造成滯留票的形成。

4、收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒(méi)有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，取得了專票，但是沒(méi)法進(jìn)行認(rèn)證或抵扣。

5、改變貨物用途，未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。在專票認(rèn)證前，將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，造成進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣。

04滯留票有什么風(fēng)險(xiǎn)？

1、好多公司滯留票的大量存在，其背后是在大量隱匿銷售收入，賬外經(jīng)營(yíng)，偷逃國(guó)家稅款。

大數(shù)據(jù)下企業(yè)不要存有僥幸的心里，不管何種“避稅”方式，只要是違背了業(yè)務(wù)真實(shí)面目的作假，必將暴露無(wú)遺。

2、“金稅三期并庫(kù)”后，將大大縮短辦稅時(shí)間，提升辦稅體驗(yàn)。

但是同時(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合并后的信息將更加全面、精準(zhǔn)、透明，也會(huì)讓違法行為無(wú)所遁形，如果您的賬目有問(wèn)題，需要提高警惕了。

3、大數(shù)據(jù)下建議企業(yè)一定要真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)來(lái)體現(xiàn)，充分利用國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠來(lái)節(jié)稅，只要做到稅收優(yōu)惠的應(yīng)享盡享，相信你企業(yè)的稅負(fù)不會(huì)太高！

05碰到滯留票，該怎么處理？

1、發(fā)票丟失未認(rèn)證

如果丟失了抵扣聯(lián)，丟失之前也沒(méi)有認(rèn)證的，可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

如果丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，丟失前沒(méi)有認(rèn)證的，購(gòu)買方需要憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記賬、退稅、抵扣憑證，無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《丟失增值稅準(zhǔn)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

2、銷貨方拒絕提供發(fā)票

若發(fā)票開(kāi)具后購(gòu)貨方未收到發(fā)票，則無(wú)法抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的成本亦無(wú)法進(jìn)行扣除。

3、兩頭不入賬偷逃稅款

通常情況下滯留票信息極易取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)抄報(bào)稅數(shù)據(jù)與認(rèn)證數(shù)據(jù)比對(duì)即可發(fā)現(xiàn)。

若發(fā)現(xiàn)利用滯留票兩頭不入賬進(jìn)行偷稅的情形，除了補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金，查補(bǔ)罰款以外，還有可能面臨承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

4、收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒(méi)有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

對(duì)于購(gòu)買方為小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人的情形，購(gòu)貨方取得后不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的成費(fèi)用本可以在所得稅前全額扣除。

另外，普通發(fā)票也有可能存在滯留的情形。雖然普通發(fā)票沒(méi)有抄稅報(bào)稅信息，普通發(fā)票的滯留信息難以取得，但隨著總局的《商品和服務(wù)分類與代碼》的使用，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等據(jù)以計(jì)算抵扣的滯留票信息的取得將不費(fèi)吹灰之力。

來(lái)源：每日會(huì)計(jì)實(shí)操、梅松講稅、財(cái)會(huì)部落，