辦公室桶裝水，走福利費？ 給客戶送禮品只能走業(yè)務(wù)招待費？ 員工報銷了火車票就能抵扣進項？
做賬這件事，看似簡單，實則不易，還剩1天就到2021年了，會計再忙，也不能忘記對這一年的賬進行自查。
今天我們特地為大家選取了5類典型錯賬，別看都是些日常的賬務(wù)處理，但出錯率可不是一般的高~
好多會計把辦公室桶裝水計入了“福利費”，貌似大家普遍認(rèn)為，因為桶裝水是給員工喝的，吃的喝的東西給員工，就會跟福利費沾邊，比員工聚餐計入福利費、過節(jié)發(fā)月餅也計入福利費。
所以就導(dǎo)致會計們產(chǎn)生了幻覺，以為辦公室的桶裝水也應(yīng)該計入福利費。
而且計入福利費還有另外一個壞處，那就是可能會使福利費超標(biāo)。超標(biāo)部分就得進行納稅調(diào)整，按照稅率去繳納企業(yè)所得稅。
如果大家還是不清楚該怎么判斷哪些是屬于福利費、哪些是屬于辦公費的話，那就教大家一個簡單易上手的小技巧：
我們只需要判斷這項支出是不是公司必須的，比如公司是可以不給員工準(zhǔn)備飯的，所以如果給員工準(zhǔn)備飯了，那就是福利費；
但是公司不能不給員工準(zhǔn)備水，大家是不是經(jīng)常看見員工帶飯去公司，但是很少見員工帶水去公司吧！所以給員工準(zhǔn)備水就是辦公費。
大家都知道稅法上有個優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，如下：
不錯，這個政策確實是國家給納稅人稅收優(yōu)惠，但是到現(xiàn)在仍然有很多人誤解它，認(rèn)為可以享受一次性稅前扣除政策就可以直接在賬務(wù)處理時將固定資產(chǎn)的原值計入“管理費用”
。
其實，會計和稅法是兩條線，稅法自然只能約束稅務(wù)上的處理，會計上并沒有說得按照稅法規(guī)定做分錄，所以，會計在對這筆業(yè)務(wù)做處理的時候，仍然要計入“固定資產(chǎn)”，并且按月計提折舊，稅會差異在匯算清繳的時候進行納稅調(diào)整即可。
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
所以，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率。
送禮給客戶記業(yè)務(wù)招待費，這好像沒錯啊，但是，招待費有個不好的地方，就是年底一定會進行納稅調(diào)增（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為實際發(fā)生額的60%與銷售額的5‰孰低）；
但是業(yè)務(wù)宣傳費不一樣，只要不超過銷售額15%就不需要納稅調(diào)增，而一般的企業(yè)很少能超過這個標(biāo)準(zhǔn)的。
所以，會計做賬時，把這類業(yè)務(wù)計入業(yè)務(wù)招待費能為企業(yè)節(jié)省不少稅呢！
根據(jù)財稅關(guān)2019年39號文，注明旅客身份信息的發(fā)票可以抵扣進項稅。那肯定沒錯！
但是這條政策得在不違背增值稅一般規(guī)定的前提下使用比如，現(xiàn)行增值稅稅收政策規(guī)定，適用一般計稅方法的增值稅納稅人下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費（納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費）的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
所以，員工報銷的火車票雖然注明了旅客信息，但是不一定能抵扣進項，比如員工回家探親期間來回高鐵票、公司團建高鐵票。
以上5個案例都是大家做賬時候的高發(fā)案例，大家一定要抓緊自查哦~
