一年的時(shí)間轉(zhuǎn)眼就過(guò)去了一大半，進(jìn)入到了第四季度，那么各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)們，對(duì)自己?jiǎn)挝坏耐鶃?lái)賬是否有做充分的了解呢？

眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)盯上了企業(yè)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬款項(xiàng)，財(cái)務(wù)不能不知道隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，有沒(méi)有做好充足的準(zhǔn)備呢？

除了應(yīng)收、應(yīng)付賬款，企業(yè)預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等很容易被大家給忽視掉！

1、預(yù)付賬款，收到貨物，在未收到發(fā)票的時(shí)候可以先暫估入賬？

借：原材料-暫估入庫(kù)貸：預(yù)付賬款

收到貨物后，及時(shí)沖銷暫估入賬，在用實(shí)際成本入庫(kù)，核銷預(yù)付賬款

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：預(yù)付賬款

2、預(yù)付采購(gòu)貨物，只要有入賬依據(jù)——采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同，能準(zhǔn)確估算入庫(kù)成本，可以直接沖銷預(yù)付賬款，計(jì)入在途物資、原材料、庫(kù)存商品

借：在途物資/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：預(yù)付賬款

實(shí)際業(yè)務(wù)中，預(yù)付賬款>本次采購(gòu)金額，預(yù)付余額可以繼續(xù)掛賬，以備下次核銷；若預(yù)付賬款<本次采購(gòu)金額，需要再記一筆“應(yīng)付賬款”。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備�！�

預(yù)計(jì)無(wú)法收回/支付的款項(xiàng)，是否有做好壞賬準(zhǔn)備？

長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)，是否有轉(zhuǎn)入壞賬？

壞賬業(yè)務(wù)，是否有準(zhǔn)備充足的證明材料（合同協(xié)議、法院判決書、工商注銷證明等）？

長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，是否已達(dá)到轉(zhuǎn)入收入的條件？

除了外部往來(lái)的往來(lái)賬款，企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬款也需要注意！

企業(yè)內(nèi)部的股東、投資者從公司賬戶提取款項(xiàng)，長(zhǎng)期掛賬未清理，在年度終了后，可能會(huì)視為對(duì)投資者、股東的利潤(rùn)分配，需要繳納個(gè)人所得稅；

而企業(yè)員工借支差旅費(fèi)，需要及時(shí)清理、報(bào)銷；若員工向企業(yè)借款購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)，登記為個(gè)人的情況，在年度終了后未歸還借款，需要按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅；若員工無(wú)法于一個(gè)納稅年度還清的大額借款，可以由企業(yè)與員工簽訂借款合同后再出借。

相關(guān)規(guī)定可以查看《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貴方個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2013]158號(hào)）

許多企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間，互相借款，短期內(nèi)清賬不會(huì)收取利息費(fèi)用，但是若是此類狀況長(zhǎng)期掛賬，超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查到，可能會(huì)被核定調(diào)增利息收入，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

所以，在年末也需要及時(shí)清賬，來(lái)年再出借，有借有還，才能再借不難。

本期課題到這里結(jié)束了哦，大家如果有遇到財(cái)稅和軟件方面的問(wèn)題也可以直接到服寶里面咨詢，也可以考慮一下服寶福袋工具哦。