【財(cái)稅】一文搞定印花稅！什么時(shí)候交、怎么交、交多少、怎么免征…

對(duì)大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員而言，印花稅金額小、稅目多，稍不留意，就可能出現(xiàn)少交或多交印花稅的問(wèn)題。這篇印花稅常見(jiàn)問(wèn)題處理，幫助大家理解和掌握印花稅。 

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怎么確定是否需要交印花稅？

很多人認(rèn)為只要有收入就交印花稅，或者是只要有合同就要交印花稅，這些都是對(duì)印花稅的誤解。

印花稅和收入不存在直接聯(lián)系，合同是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》中列舉的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證（見(jiàn)印花稅稅目稅率表）征收，沒(méi)有列舉的憑證不征收。

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印花稅怎么算

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是按照應(yīng)稅憑證金額乘以相應(yīng)稅率得出，但是也有特殊的情況：

（1）若應(yīng)稅合同中分別列明購(gòu)銷金額及增值稅額，僅就購(gòu)銷金額計(jì)算印花稅；

（2）若應(yīng)稅憑證金額是價(jià)稅合計(jì)金額，則直接按購(gòu)銷金額計(jì)算印花稅，不再扣除增值稅。

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印花稅怎么交？

印花稅的繳納方式可以自行選擇：自行貼花和按期匯繳的方式。

（1）自行貼花方法：自行購(gòu)買并貼足印花稅票，并即行注銷；一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

（2）按期匯繳：向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

申報(bào)繳納印花稅的方法應(yīng)依據(jù)自身情況，選擇適合的。

自行貼花可以免于每月的例行公事，而且可以調(diào)度印花稅的納稅時(shí)間；而按期匯繳則更加的便捷，且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。

在掌握印花稅納稅，最重要的就是掌握印花稅稅目稅率表。如下圖：

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印花稅應(yīng)納稅額的特別規(guī)定

（1）無(wú)固定金額合同，先按5元定額貼花，后按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算應(yīng)納稅額；

（2）應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）同一憑證由雙方或者雙方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花；

（4）同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花；

（5）已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票；

（6）對(duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

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免征印花稅的常見(jiàn)情況

印花稅優(yōu)惠情況很多，在此我們僅列舉部分常見(jiàn)的免征情況。

（1）已繳納印花稅憑證的副本或抄本；

（2）無(wú)息、貼息貸款合同；

（3）投資者買賣封閉式證券投資基金；

（4）2017年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同。

（5）自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

此處的免征與不征不同，不征是不屬于印花稅征收范圍的憑證，而免征是在印花稅應(yīng)稅范圍而免于征收。

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印花稅會(huì)計(jì)處理

根據(jù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納印花稅時(shí)，如果采取的是按期申報(bào)需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下核算；而如果是采用貼花的方式，則直接借記“稅金及附加-印花稅”，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”。

來(lái)源：會(huì)計(jì)圈那點(diǎn)事兒  作者：吳增曉  轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。